Размер шрифта: A A A
Тип шрифта: Arial Times New Roman
Цвета сайта: Ц Ц Ц Ц

Памятка работодателю

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование

 

Нормативный правовой акт

Краткое содержание НПА

Администратор

взыскания штрафов, пеней

Ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N° 212-ФЗ (в редакции от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Ответственность в виде выплаты штрафа наступает за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий) плательщиков страховых взносов. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов. Если деяние совершено умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40% неуплаченных сумм страховых взносов

 

Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации

Ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N° 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Законодательством РФ установлены обеспечительные меры за просрочку уплаты суммы страхового взноса (пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка)

 

Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации

Ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998-ФЗ N° 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний – в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов

 

Фонд социального страхования Российской Федерации

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, а их работодатели –
налоговыми агентами.

Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать
у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты в соответствии с п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

За невыполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность.

Ответственность за неправомерное неудержание или неперечисление налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм НДФЛ предусмотрена ст. 123 НК РФ.
Размер штрафа составляет 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговый агент, который не перечислил в бюджет удержанные у налогоплательщика суммы налога, также обязан уплатить пени в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

 

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" утверждена приказом ФНС России
от 30.10.2015 N° ММВ-7-11/485@ и применяется для представления сведений и по п. 5 ст. 226
НК РФ и по п. 2 ст. 230 НК РФ).

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, т.е. за 1 квартал – 30 апреля, за полугодие – 31 июля, за 9 месяцев – 31 октября, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ (Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N° ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме").

Непредставление (несвоевременное представление) сведений по форме 2-НДФЛ влечет наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ (п.1 ст.126 НК РФ), а также административную ответственность должностных лиц в виде штрафа в размере
от 300 до 500 руб. (п.1 ст.15.6 КоАП РФ).

За непредставление ежеквартальной формы 6-НДФЛ НК РФ предусмотрены следующие виды налоговой ответственности:

- штраф за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст. 126 НК РФ);

- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета в налоговый орган в течение
10 дней по истечении установленного для его подачи срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Одновременно ст.126.1 НК РФ предусмотрено привлечение к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения, в т.ч.
по ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.