Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году

Что изменилось

Суть изменения

Основание

МРОТ

Увеличен минимальный размер оплаты труда

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (5554 руб.) на 411 руб. и составляет 5965 руб.

Ст. 1 Закона от 1 декабря 2014 г. N° 408-ФЗ

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Ужесточен порядок электронного документооборота с налоговыми инспекциями

С 1 января 2015 года организации, которые должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить прием из налоговой инспекции по ТКС требований о представлении документов и пояснений, а также уведомления о вызове в инспекцию. В течение шести дней после получения любого из этих документов организация должна отправить в инспекцию по ТКС квитанцию о получении. Если в установленный срок квитанция не будет отправлена, инспекция вправе заблокировать банковский счет организации

П. 2, 5 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. N° 134-ФЗ

Расширены возможности электронного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика"

С 1 июля 2015 года через личный кабинет граждане (кроме предпринимателей) смогут передавать в инспекции любые налоговые документы: декларации, расчеты, заявления и т. д. Инспекции тоже смогут направлять гражданам электронные документы: уведомления, требования об уплате налогов и т. д.

П. 1 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 347-ФЗ

Инспекции могут взыскивать недоимки с лицевых счетов без судебных решений

С 1 января 2015 года взимать недоимки с лицевых счетов организаций инспекции смогут без судебного разбирательства. Судебный порядок сохранен только в отношении недоимок, размер которых превышает 5 млн руб.

П. 5 и 6 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 347-ФЗ

При блокировке расчетного счета банки не вправе не только открывать организации новые счета, но и принимать от нее средства во вклады и депозиты

С 1 января 2015 года, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, банк не сможет заключить с ним договор банковского вклада (депозита)

П. 10 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 347-ФЗ

В налоговые инспекции нужно подавать дополнительную информацию

С 1 января 2015 года в налоговые инспекции нужно сообщать:
– об участии во всех российских и иностранных организациях, если доля участия превышает 10 процентов;
– об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними;
– о контролируемых иностранных организациях

П. 4 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. N° 376-ФЗ

Постановка на учет

Меняется порядок постановки на налоговый учет подразделений иностранных организаций

С 1 января 2015 года иностранные организации освобождаются от обязанности подавать заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговой инспекции своих аккредитованных филиалов и представительств. Инспекция поставит их на учет (снимет с учета) самостоятельно на основании сведений из госреестра.
В отношении других подразделений иностранных организаций, как и раньше, нужно подавать заявления для постановки на учет или снятия с учета

Подп. "а" п. 15 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 347-ФЗ

Изменены правила определения местонахождения имущества

С 1 января 2015 года местонахождением водных транспортных средств считается место их госрегистрации. Местонахождением воздушных транспортных средств является местонахождение собственника

Подп. "б" п. 15 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 347-ФЗ

Налоговый мониторинг

Вводится новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг

В рамках налогового мониторинга инспекция проверяет правильность и своевременность уплаты налогов и сборов. Налоговый мониторинг выгоден для самой организации, так как позволяет согласовать с инспекцией вопросы начисления налогов и сборов, избежать пеней на сумму недоимок при соблюдении мнения инспекции, избежать камеральной налоговой проверки деклараций и выездной проверки за период, за который проводится мониторинг, и т. д. Однако налоговый мониторинг проводится только в отношении крупных организаций:

• совокупная сумма налогов должна быть не менее 300 млн руб.;
• доходы должны составлять не менее 3 млрд руб.;
• совокупная стоимость активов должна быть равна или превышать 3 млрд руб.

Налоговый мониторинг проводят по заявлению организации. Срок проведения – с 1 января текущего года до 1 октября следующего за ним года. По итогам мониторинга инспекция составляет мотивированное мнение по расчету налогов, с которым организация может согласиться или не согласиться

П. 8 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. N° 348-ФЗ

Ответственность

Налог на прибыль

Изменен порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц

С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключается понятие "суммовые разницы", а также особые правила их учета. Теперь по операциям, которые выражены в иностранной валюте (у. е.), но расчеты по которым проводятся в рублях, изменение курса валюты нужно отражать в том же порядке, что и курсовые разницы.

В зависимости от того, что произошло раньше, требования (обязательства), выраженные в валюте (у. е.), но подлежащие оплате в рублях, будут пересчитываться в рубли:

• на дату перехода права собственности;
• на дату прекращения требований (обязательств);
• на последнее число каждого месяца.

Пересчет производится либо по официальному курсу Банка России, либо (если сторонами сделки предусмотрено иное) по курсу, установленному договором

П. 6, 8, 10, 11 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Изменен порядок учета расходов на приобретение имущества, которое не является амортизируемым

С 1 января 2015 года организация сможет самостоятельно определять порядок списания материальных расходов с учетом срока использования имущества и других экономических показателей. Например, стоимость малоценки можно будет списывать в течение нескольких отчетных периодов, а не только единовременно (как до 1 января 2015 года)

Подп. "а" п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Изменен порядок учета доходов от реализации безвозмездно полученного имущества

С 1 января 2015 года доход от реализации безвозмездно полученного имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость этого имущества, определенную на дату его получения

Подп. "б" п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Метод ЛИФО исключен из налогообложения

С 1 января 2015 года при налогообложении больше не будет применяться метод ЛИФО. Метод ЛИФО основан на допущении, что в течение определенного периода товары реализуются в последовательности, обратной их приобретению (поступлению).

В бухучете метод ЛИФО не применяется с 2008 года. Это изменение направлено на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом

П. 9 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Изменен порядок учета убытка от уступки права требования долга

С 1 января 2015 года организация сможет учесть убыток от уступки права требования единовременно на дату уступки. До 2015 года такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов убытка признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть убытка включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования

П. 13 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации смогут учитывать начисленные проценты без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Исключение составляют контролируемые сделки. В отношении долговых обязательств, возникших в контролируемых сделках, установлены предельные значения процентных ставок, привязанные к международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР

П. 17 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. N° 420-ФЗ

Увеличена ставка налога на дивиденды

С 1 января 2015 года платить налог с дивидендов, получаемых российской организацией, нужно по ставке 13 процентов. Ранее эти дивиденды облагались налогом на прибыль по ставке 9 процентов

П. 36 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. N° 366-ФЗ

Расширен состав амортизируемого имущества

В состав амортизируемого имущества включены основные средства, которые находятся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев и при этом продолжают использоваться в предпринимательской деятельности

Подп. "а" п. 17 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. N° 382-ФЗ

Установлен новый порядок учета субсидий

Средства полученной финансовой помощи можно учитывать в составе доходов в течение трех налоговых периодов. По окончании указанного срока или при нарушении условий предоставления субсидий полученные средства или их остаток следует полностью включить в доходы

Подп. "а" п. 3 ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. N° 465-ФЗ

Расширен состав доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли

Стоимость результатов интеллектуальной деятельности, созданных по госконтракту и безвозмездно переданных исполнителю контракта, при расчете налога на прибыль не включается ни в состав доходов, ни в состав расходов

Ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. N° 463-ФЗ

Водный налог

Повышены размеры водного налога

С 1 января 2015 года вводятся повышающие коэффициенты к ставкам водного налога. В отношении большинства объектов повышающий коэффициент установлен в размере 1,15. Однако к некоторым объектам будут применяться дополнительные коэффициенты. Например, при добыче подземных вод (кроме промышленных, минеральных, а также термальных) для реализации после обработки и упаковки в тару водный налог, рассчитанный с коэффициентом 1,15, нужно будет дополнительно увеличить в 10 раз

П. 42, 43 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. N° 366-ФЗ

НДС

Отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур для большинства организаций

С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников и застройщиков) освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Подп. "а" п. 4 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. N° 81-ФЗ

Определен перечень организаций (в т. ч. неплательщиков НДС или освобожденных от уплаты налога), обязанных вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года в случае выставления счетов-фактур вести журналы обязаны:

• посредники, которые ведут деятельность по договорам транспортной экспедиции (если в составе доходов они учитывают только сумму своего вознаграждения);
• посредники, которые работают от своего имени (по договорам комиссии или по агентским договорам);
• застройщики.

Эти организации журнал учета счетов-фактур должны представлять в налоговую инспекцию в электронном виде в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Кроме того, по начисленному НДС они обязаны в общем порядке сдать налоговую декларацию

Подп. "б" п. 3 ст. 1, п. 1 и подп. "б" п. 2 ст. 2 Закона от 21 июля 2014 г. N° 238-ФЗ